Fringe Benefit Auto Aziendali: Normativa e Modalità di Assegnazione
La concessione dell’auto aziendale costituisce una delle principali fattispecie di fringe benefit, ovvero compensi in natura percepiti dal lavoratore nel periodo d’imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in ragione del rapporto di lavoro o collaborazione.
Modalità di Assegnazione
Il veicolo può essere assegnato dal datore di lavoro al dipendente/collaboratore per uso:
- Promiscuo (sia aziendale che privato, generalmente utilizzato);
- Esclusivamente aziendale;
- Esclusivamente privato.
Il beneficio in natura derivante dall’uso promiscuo o esclusivamente privato del veicolo concorre alla determinazione del reddito di lavoro dipendente e assimilato, sia dal punto fiscale che previdenziale. Questo implica il pagamento delle imposte sul valore del reddito figurativo per il lavoratore e l’assoggettamento a contribuzione per il datore di lavoro.
Documentazione Necessaria
Per attestare l’utilizzo del veicolo da parte del lavoratore è necessario produrre idonea documentazione, come:
- Clausola specifica nel contratto di lavoro;
- Lettera di assegnazione sottoscritta dalle parti (preferibilmente con data certa);
- Verbale dell’organo amministrativo (per amministratori).
Quantificazione del Fringe Benefit per l’Auto ad Uso Promiscuo
Per i veicoli a benzina e diesel immatricolati dal 1° gennaio 2025 e assegnati in base ad accordi successivi, il fringe benefit è quantificato al 50% dell’importo corrispondente a una percorrenza convenzionale annua di 15.000 km secondo il costo chilometrico ACI (al netto delle somme trattenute al dipendente per l’uso del mezzo).
Agevolazioni per Veicoli Green
Per i veicoli non alimentati a benzina o diesel, il fringe benefit è ridotto:
- 10% per veicoli a trazione esclusivamente elettrica a batteria;
- 20% per veicoli elettrici ibridi plug-in.
Regime Fiscale per Veicoli Assegnati dal 1° Luglio 2020 al 31 Dicembre 2024
Il fringe benefit continua ad essere calcolato in base a una percorrenza annua convenzionale di 15.000 km moltiplicata per il costo chilometrico ACI, con percentuali variabili a seconda delle emissioni di CO2:
- 25% per veicoli con emissioni fino a 60 g/km;
- 30% per veicoli con emissioni superiori a 60 g/km e fino a 160 g/km;
- 50% per veicoli con emissioni superiori a 160 g/km e fino a 190 g/km;
- 60% per veicoli con emissioni superiori a 190 g/km.
Per veicoli assegnati prima del 1° luglio 2020, l’importo tassato è stabilito convenzionalmente al 30%.
Tabella di Sintesi Tassazione Veicoli Assegnati in Uso Promiscuo
| Periodo di Assegnazione | CO2 ≤ 60 g/km | 60 g/km < CO2 ≤ 160 g/km | 160 g/km < CO2 ≤ 190 g/km | CO2 > 190 g/km | Benzina/Diesel | Elettrico | Ibrido Plug-in |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Fino al 30/06/2020 | 30% | 30% | 30% | 30% | – | – | – |
| Dal 01/07/2020 al 31/12/2024 | 25% | 30% | 50% | 60% | – | – | – |
| Dal 01/01/2025 | – | – | – | – | 50% | 10% | 20% |
Conclusioni
La scelta del veicolo influisce significativamente sul valore della tassazione per il dipendente/collaboratore e determina una diversa base di calcolo per i contributi aziendali. L’incentivazione di veicoli elettrici e ibridi plug-in offre opportunità di risparmio fiscale e previdenziale, rendendo le opzioni a basse emissioni più vantaggiose per aziende e lavoratori.
